Recommended
Recommended
More Related Content
What's hot
What's hot (9)
Similar to Податок з кожного гектара ЗП 3131
Similar to Податок з кожного гектара ЗП 3131 (8)
More from Oleg Nivievskyi
More from Oleg Nivievskyi (20)
Податок з кожного гектара ЗП 3131
- 1. ПОДАТОК З КОЖНОГО ГЕКТАРА – БОРОТЬБА ІЗ ТІНЬОВИМ ОБРОБІТКОМ? Олег Нів’євський, Павло Яворський та Олександр Донченко КИЇВСЬКА ШКОЛА ЕКОНОМІКИ 1
- 2. 1. Суть законопроекту №3131 2. Аналіз мотиваційної частини • Структура аграрного виробництва • Статистика по тіні • Профіль податкового навантаження по групах виробників 3. Економічні наслідки запровадження ЗП 3131 4. Альтернативні варіанти зменшення тінізації • Можливі причини тінізації • Рішення (попередні) ЗМІСТ 2
- 3. • Мотивація законопроекту: • Є тіньовий ринок землі та вир-ва аграрної продукції: оціночно складає біля 30% • З цього не сплачується податок з доходу – втрати місцевих бюджетів • Неоднакове податкове навантаження між «чесними» та «нечесними» виробниками • Ініціатори та «команда підтримки» в основному звинувачують в цьому одноосібників • Логіка рішення від законотворців/ЗП 3131: • Запровадити поставлене податкове зобовязання (ППЗ) з кожного га (5% від НГО або приблизно 1400 грн/га ) • Якщо ПДФО на зарплату/оренду + військовий збір + земельний податок + податок з прибутку + єд.податок 4ої групи менше від ППЗ, то різниця стягується до місцевого бюджету • Зменшується сукупний розмір земельних ділянок (з 2 до 1 гектара), з якої не оподатковується дохід фізичної особи, отриманий від продажу власної сільськогосподарської продукції 1. Суть законопроекту №3131 3
- 4. 4 2. Аналіз мотиваційної частини СТРУКТУРА ВИРОБНИЦТВА ТА ЗЕМЛЕКОРИСТУВАННЯ Джерело: власні розрахунки на основі даних Держстату
- 5. 5 2. Аналіз мотиваційної частини СТРУКТУРА ЗЕМЛЕКОРИСТУВАННЯ ОДНООСІБНИКІВ Джерело: власні розрахунки на основі даних Держстату
- 6. • ЗП №3131: Тіньовий ринок оренди 12 млн га або третина сектору • За даними ДФС/Держгеокадастру та Реєстру прав (2019 рік) • ДФС «бачить» тільки 16,5 млн га паїв з 28 млн га • тільки 6,1 млн га - оренда • ДФС «бачить» 18,7 млн га на 4ій групі єдиного податку (з 21 млн га в обробітку юросіб) • Держгеокадастр «звітує» лише про 4,6 млн га з 9,1 млн га державних/комунальних земель в оренді • В підсумку можна говорити про приблизно: • 3 млн га тіньового обробітку юросіб • 15 млн га – обробіток одноосібників 6 2. Аналіз мотиваційної частини ОЦІНКИ ТІНЬОВОГО ВИРОБНИЦТВА
- 7. 7 2. Аналіз мотиваційної частини КОНКУРЕНЦІЯ: ПОДАТКОВЕ НАВАНТАЖЕННЯ - 500 1,000 1,500 2,000 2,500 3,000 3,500 4,000 4,500 5,000 Загальна с-ма оподатк. Єдиний податко 4 гр + платник ПДВ Єдиний податко 4 гр + не платник ПДВ В тіні Не в тіні Юр.особа Одноосібник - фіз.особа грн/га РОЗРАХУНКОВІ ПОДАТКИ СІЛЬГОСПВИРОБНИКІВ ТА ОДНООСІБНИКІВ НА ГЕКТАР: 2019р. Податок на прибуток Єд. податок 4 гр Зем.податок ПДФО+ЄСВ+Війск.збір ПДВ Джерело: власні розрахунки на основі даних ДФС та Держстату
- 8. 8 2. Аналіз мотиваційної частини КОНКУРЕНЦІЯ: ПОДАТКОВЕ НАВАНТАЖЕННЯ - 500 1,000 1,500 2,000 2,500 3,000 3,500 4,000 4,500 5,000 Загальна с-ма оподатк. Єдиний податко 4 гр + платник ПДВ Єдиний податко 4 гр + не платник ПДВ В тіні Не в тіні Юр.особа Одноосібник - фіз.особа грн/га РОЗРАХУНКОВІ ПОДАТКИ СІЛЬГОСПВИРОБНИКІВ ТА ОДНООСІБНИКІВ (НЕ ЯК ПОДАТКОВОГО АГЕНТА) НА ГЕКТАР: 2019 р. Податок на прибуток Єд. податок 4 гр Зем.податок ПДФО+ЄСВ+Війск.збір ПДВ Джерело: власні розрахунки на основі даних ДФС та Держстату
- 9. 9 2. Аналіз мотиваційної частини КОНКУРЕНЦІЯ: ЦІНИ Джерело: власні розрахунки на основі даних ДФС та Держстату; без ПДВ 0 1,000 2,000 3,000 4,000 5,000 6,000 7,000 8,000 9,000 10,000 пшениця кукурудза молоко ГРН/Т ЦІНИ РЕАЛІЗАЦІЇ: 2019 рік Підприємства Домогосподарства
- 10. 10 3. Економічні наслідки ЗП №3131 ЗМІНА ПОДАТКОВОГО НАВАНТАЖЕННЯ - 500 1,000 1,500 2,000 2,500 3,000 3,500 4,000 4,500 Загальна с-ма оподатк. Єд податк 4 гр + платник ПДВ Єд податк 4 гр + не платник ПДВ В тіні Не в тіні Юр.особа Одноосібник - фіз.особа грн/га РОЗРАХУНКОВІ ПОДАТКИ СІЛЬГОСПВИРОБНИКІВ ТА ОДНООСІБНИКІВ (НЕ ЯК ПОДАТКОВОГО АГЕНТА) НА ГЕКТАР ІЗ ЗАПРОВАДЖЕННЯМ ПОСТАВЛЕНОГО ПОДАТКУ: 2019 р. Податок на прибуток Єд. податок 4 гр Зем.податок ПДФО+ЄСВ+Війск.збір ПДВ Поставлений податок Джерело: власні розрахунки на основі даних ДФС та Держстату Додатковий податок
- 11. 11 3. Економічні наслідки ЗП №3131 ВПЛИВ НА ДОХОДИ СІЛЬСЬКИХ ДОМОГОСПОДАРСТВ Джерело: власні розрахунки на основі даних Держстату 0% 2% 4% 6% 8% 10% 12% 14% 16% 18% 20% - 0.50 1.00 1.50 2.00 2.50 3.00 3.50 4.00 до 41 тис грн 41 - 82 тис грн 82-123 тис грн 123-164 тис грн 164-205 тис грн більше 205 тис грн Домогосподарства із річним доходом млнга ПОСТАВЛЕНИЙ ПОДАТОК ТА ДОХОДИ ДОМОГОСПОДАРСТВ ІЗ БІЛЬШЕ НІЖ 1 ГА ЗЕМЛІ В ОБРОБІТКУ К-ть землі в обробітку, млн га (ліва вісь) Поставлений податок, % до доходів домогосподарств (права вісь)
- 12. 36,4 МЛН ГА: обсяг землі в обробітку с/г підприємств та одноосібників земля в оброб. с/г підприємств після ЗП 3131 15,7 МЛН ГА земля в оброб. одноосібн до ЗП 3131 Вартість оренди зараз: ≈ US$100/га Податок на одноосібників: 1400 грн/га або ≈ US$100/га Вартість оренди після ЗП № 3131 А Е С D B ПОПИТ НА ЗЕМЛЮ: С/Г ПІДПРИЄМСТВА ПОПИТ НА ЗЕМЛЮ: ОДНООСІБНИКИ до ЗП 3131 після ЗП 3131 Вартість оренди/ альтернат. вартість володіння 3. Економічні наслідки ЗП №3131 ВПЛИВУ НА ЕКОНОМІКУ: МОДЕЛЮВАННЯ РЕЗУЛЬТАТ: А – виграш с/г підприємств D+E – втрати одноосібників A+B+C – втрати землевласників Е+С – доходи бюджету D+B – чисті економічні втрати 20,7 МЛН ГА земля в оброб. с/г підприємств до ЗП 3131 земля в оброб. одноосібн після ЗП 3131
- 13. • Стандартний інструмент – модель часткової рівноваги з двома типами репрезентативних виробників – одноосібниками та сільгосвиробниками (адаптована модель Ciaian and Swinnen, 2006). • Багато спрощень, але це не заважає зрозуміти/змоделювати напрямок та порядок впливу • Основне питання моделювання: • еластичність попиту на землю одноосібників та сільгосппідприємств (або чутливість попиту до вартості обробітку землі) • для оцінки еластичностей потрібне окреме повноцінне дослідження • ми пішли спрощеним варіантом: • Еластичність попиту для сільгосппідприємств – емпірична функція на основі даних сільгосппідприємств за 2013-2015 рр.. Нівєвський та Дайнінгер (2019) (https://voxukraine.org/uk/ekonomichnij-ta-rozpodilchij-vpliv-vid-skasuvannya- moratoriyu-na-kupivlyu-prodazh-zemel/). Еластичність в районі 1. • Попит з боку одноосібників менш еластичний (альтернативні витрати на землі менші, не такі комерціоналізовані, для власних потреб і тд) • Набір показників еластичностей (абс. величини): • Сільгосппідприємства: від 0,6 до 1 • Одноосібники: від 0,3 до 0,7 • В моделюванні враховується ЛИШЕ фактор запровадження ЗП 3131 – тобто поставленого податку величиною 1400 грн/га, всі решта факторів – незмінні • Також за основу взяті показники попиту та вартості станом на сьогодні 13 3. Економічні наслідки ЗП №3131 ВПЛИВУ НА ЕКОНОМІКУ: МОДЕЛЮВАННЯ
- 14. • Одноосібники втратять (а сільгоспвиробники отримають) від 2,2 до 4,6 млн га земель • Зменшення вартості землі (менший попит) • Економічні втрати одноосібників: 424-600 млн дол США • Економічні втрати землевласників: 452-1056 млн дол США • Економічна вигода (додаткові доходи) сільгоспвиробників – 273-654 млн дол США • Додаткові доходи місцевих бюджетів – 598-726 млн дол США • Сукупний ефект на економіку – втрати на рівні 60-123 млн дол США 14 3. Економічні наслідки ЗП №3131 ВПЛИВУ НА ЕКОНОМІКУ: РЕЗУЛЬТАТИ
- 15. 15 3. Економічні наслідки ЗП №3131 ІНШІ НАСЛІДКИ/ПРОБЛЕМИ • Оподатковується не фактично отриманий, а умовно ймовірний дохід • Додатковий тягар для одноосібників – загроза розвитку малого підприємництва на селі та посилення конкурентних переваг середніх та великих виробників • Значний ризик зловживань: • З боку сільгоспвиробників із значним кваліфікованим персоналом з метою зменшення податків • З боку податкової (перевірити правильність нарахувань та взаємозарахувань) • Значне додаткове адміністративне навантаження на податкову
- 16. • Головна проблема ініціативи: • Ігнорує комплексність тіньового ринку • Запропонований інструмент – боротьба з наслідком, а не з причиною • Причини: • Обтяжливе регуляторне середовище/податкове адміністрування (особливо для дрібних, блокування податкових накладних і тд) • Доступ до фінансових ресурсів (для дрібних)/Мораторій на купівлю- продаж сільгоспземель • Тінь в закупівельників та постачальників • Закупка в дрібних в основному за готівку • Обслужити техніку швидше за готівку • Надмірне оподаткування доходів • Майже половина аграрного випуску – одноосібники (їх мільони). Для них 18% ПДФО – непомірний податковий тягар • Корупція і тінь в земельних ресурсах 4. Альтернативні варіанти детінізації ПРОБЛЕМИ ІЗ ІНІЦІАТИВОЮ 16
- 17. Експрес аналіз: Співвідношення надходжень громад, що генерує земля (на га – вертикальна вісь) та частки незареєстрованих земель (горизонтальна вісь) - попередні результати 4. Альтернативні варіанти детінізації ПРОБЛЕМИ ІЗ ІНІЦІАТИВОЮ 17
- 18. • Зарегульованість ринку оренди (наприклад: 7-ми річний мінімальний термін оренди) • Напр. Нідерланди: до 1995 р. тіньова оренда складала 25% • Неформальність оренди не є абсолютним злом і розглядається в такій площині: • Є частиною самозабезпечення певних категорій на селі • Є частиною ланцюжків поставок • Є частиною вирівнювання умов конкурентної боротьби (напр. для дрібних проти більших) 4. Альтернативні варіанти детінізації ПРОБЛЕМИ ІЗ ІНІЦІАТИВОЮ 18
- 19. 4. Альтернативні варіанти детінізації МІЖНАРОДНИЙ ДОСВІД Zvinkov (2019): Legal identification, taxation and tax preferences for small agri-producers and self-employed agri-producers in EU: Case of Serbia and Western Balkan countries 19
- 20. Оподаткування дрібних виробників в Сербії (і не тільки) 4. Альтернавні варіанти детінізації МІЖНАРОДНИЙ ДОСВІД Zvinkov (2019): Legal identification, taxation and tax preferences for small agri-producers and self-employed agri-producers in EU: Case of Serbia and Western Balkan countries 20
- 21. • Скасування 7-го мінімального терміну оренди сільгоспземель • Інвентиризація/реєстрація державних земель • Передача земель з державної в комунальну власність громад (ЗП №2194) • Зміни до податкового законодавства в частині: • Спрощення режиму ПДВ/податку на доходи для дрібних/фізосіб • Реформа єдиного податку 4ої групи • Запровадження Державного аграрного реєстру (ЗП №3295) • Покращення доступу до фінансування для дрібних господарств (ЗП №3205) • Вивчення роботи закупівельників та постачальників із метою зменшення тіньових операцій 4. Альтернативні варіанти детінізації ЩО РОБИТИ 21